Исследования, проведенные в ходе финансовых расследований, показали, что действующая система внутреннего контроля большинства государственных и частных предприятий не в полной мере отвечает современным условиям функционирования: низкий уровень профессионализма и компетентности руководства и сотрудников органов внутреннего контроля; коррупция, пронизывающая все уровни управления; мошенничество, охватывающее основные финансово-хозяйственные сферы деятельности; устоявшаяся тенденция к проявлению новых рисков и угроз, как внешних, так и внутренних.
Система внутреннего контроля в некоторых организациях, испытавших на себе проблемы кризиса и прошедших через процедуры банкротства, создана формально, наиболее существенные причина и симптомы не были выявлены на ранних стадиях зарождения кризиса, что не позволило провести превентивные меры по предупреждению банкротства.
1. Основные понятия системы внутреннего контроля
Внутренний контроль – это непрерывный процесс, осуществляемый всеми сотрудниками и руководством организации на всех уровнях управления, направленный на обеспечение условий для достижения целей в следующих областях:
– эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;
– сохранность активов;
– соблюдение законодательных требований, нормативных актов, внутренних документов и прочих применимых требований регуляторов;
– достоверность финансовой отчетности.
Целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение достижения организацией целей по следующим категориям:
– эффективность и рациональность финансово-хозяйственной деятельности (включая сохранность активов);
– достоверность финансовой и нефинансовой отчетности;
– соответствие действующему законодательству и нормам;
– предупреждение рисков и угроз;
– предотвращение ущерба;
– создание условий для поиска и привлечения инвестиций;
– создание условий для возмещения ущерба.
Для достижения поставленных целей система внутреннего контроля призвана решать следующие ключевые задачи:
– разработка и внедрение контрольных процедур с учетом особенностей бизнес-процессов и присущих рисков;
– обеспечение надежной системы сбора, обработки и передачи информации;
