Курс состоит из 5 коротких глав и приложений к курсу.
1. Общие основы налогового учета в целях расчета налога на прибыль.
2. Организация налогового учета в 1С.
3. Настройки налогового учета в 1С.
4. Примеры оформления операций с разницами в 1С.
5. Бухгалтерская отчетность и Декларация по налогу на прибыль в 1С.
Приложения к краткому курсу
Глава 1. Общие основы налогового учета в целях расчета налога на прибыль
Налоговый учет в общем случае предполагает ведение специальных регистров учета, дополнительных к бухгалтерскому учету с целью расчета налогов и составления соответствующих деклараций.
Налоговый учет можно классифицировать следующим образом:
1. Налоговый учет по УСН (упрощенной системы налогообложения) – ведется книга доходов и расходов.
2. Налоговый учет по общей системе налогообложения:
учет НДС – счета-фактуры, книга покупок, книга продаж;
налоговый учет в целях расчета налога на прибыль;
Существует ряд ситуаций, когда по правилам бухгалтерского учета и по правилам 25 главы Налогового Кодекса учет доходов и расходов ведется по-разному.
А ПБУ18/2 вводит обязательное требование сопоставить и обосновать различия в бухгалтерском и налоговом учете.
Прочие налоги вполне могут рассчитываться по данным бухгалтерского учета.
Часто именно налоговый учет с целью расчета налога на прибыль называют налоговым учетом, особенно когда речь идет об учете в 1С.
Далее я тоже для краткости буду называть учет в целях расчета налога на прибыль налоговым учетом.
Хочу напомнить, что налог на прибыль – это налог на результаты деятельности за период. То есть, в расчетах участвуют именно обороты счетов результатов (доходов и расходов, счета 90,91). Оценка доходов и расходов может различаться по правилам бухучета и правилам налогового учета.
Условный расход по налогу на прибыль =
(доходы БУ – расходы БУ) х ставка налога на прибыль
Текущий налог на прибыль = (доходы НУ – расходы НУ) х ставка налога на прибыль
Рассмотрим 2 простые диаграммы для иллюстрации вопроса:
Диаграмма 1:
1. Данные бух. учета 2. Данные для расчета налога
1. Доходы БУ – Расходы БУ = Доходы Расходы Текущий
расход по НУ по НУ налог
на
по налогу на прибыль
прибыль
На 1-ой диаграмме приводится случай, когда сумма доходов в целях налогообложения больше, чем сумма доходов по бухучету, а сумма расходов, принятая для налогообложения меньше, чем сумма расходов по данным бухгалтерского учета. Это приводит к большей базе налогообложения и соответственно большему налогу на прибыль.
