Налоговое администрирование в сфере МБ

Вопросам налогового администрирования уделено достаточно много научных работ. Вместе с тем, большинство работ посвящено налоговому администрированию с точки зрения собираемости налогов и своевременности поступлений налогов в бюджет. Так, Измайлов А.Т.1 рассматривает налоговое администрирование с точки зрения собираемости налогов и сборов, Арутюнов А.А.2 анализирует налоговое администрирование с позиций своевременности поступлений налоговых платежей. Среди специализированных работ, посвященных налоговому администрированию малого бизнеса особое место занимает работа Ханафеева А.Ф.3 Однако научные работы по налоговому администрированию не учитывают современные тенденции развития малого бизнеса, а также концепцию налоговой политики России. В частности, в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации» предусмотрено улучшение позиций Российской Федерации в международных рейтингах. Рейтинг doing business учитывает в том числе и количество процедур в области налогообложения, а также простоту налогообложения, что очень важно для субъектов малого предпринимательства и начинающих предпринимателей. Упрощение налоговых процедур приводит к повышению рейтингов страны, упрощению ведения бизнеса и повышению деловой активности, а, следовательно, повышению собираемости налогов за счет увеличения количества субъектов малого предпринимательства, приносящих доходы в бюджет в виде уплачиваемых налогов. К дополнительным положительным аспектам упрощения налогового администрирования можно отнести увеличение количества самозанятых граждан, уменьшение административных барьеров, снижение безработицы. Усложнение же налоговой системы приводит к обратному эффекту, когда наблюдается закрытие малых предприятий и ликвидация предпринимателей. При этом понижение в рейтингах одновременно свидетельствует, что страна становится менее конкурентоспособной во всемирной системе налогообложения. В этой связи очень важно совершенствовать механизм налогового администрирования как основу эффективного функционирования системы налогообложения внутри страны и повышения конкурентоспособности налоговой системы за рубежом.

Совершенствование налогового администрирования в сфере малого бизнеса предполагает разработку и реализацию мероприятий, которые, с одной стороны, позволяют упростить систему налогового администрирования, сократить количество часов, затраченных налогоплательщиками на нахождение в налоговом органе. Одновременно налоговое администрирование позволяет применять специальные режимы для малого бизнеса и снизить административную нагрузку именно на малый бизнес. В различных странах используются различные механизмы упрощения налогового администрирования для микро- и малых предприятий, целый ряд механизмов может быть эффективно использован в Российской Федерации.