Взыскание задолженности с основных организаций, когда поступает выручка за товары зависимых обществ
Согласно пп.2. п.2 статьи 45 НК РФ предусмотрена возможность взыскания задолженности, которая числится за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), – с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий).
Субсидиарная ответственность может наступать за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), – с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).
Взыскание возможно:
– с одной организации;
– с двух организаций.
Взыскание осуществляется в судебном порядке.
В качестве примера из судебной практики можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2016 N Ф05-18203/2016 по делу N А40-169076/2016.
Инспекция Федеральной налоговой службы N 43 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании:
– 1 055 353 073,71 руб. с Общества с ограниченной ответственностью "Компания "Техстройконтракт";
– 115 705 787,53 руб. с Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Техстройконтракт".
Таким образом, ответственность была разделена между взаимозависимыми лицами.
Налоговый орган использовал доказательства взаимозависимости:
Одинаковые адреса
В ходе проверочных мероприятий инспекцией установлена тождественность адресов местонахождения, контактных телефонных номеров
Одинаковый вид деятельности
Налоговый орган доказал соответствие вида деятельности ООО "ТСК-Сервис", ООО "Компания ТСК" и ООО "УК ТСК";
переход сотрудников из одного общества в другое;
переуступка прав и обязанностей по договорам; перечисление выручки, которая ранее перечислялась обществу, в отношении которого проводилась налоговая проверка; наличие общего учредителя и руководителя.
На основании данных доводов суд согласился с необходимостью привлечения к субсидиарной ответственности.
